Povrat PDV-a iz proračuna - što učiniti da ga ostvarite? Ovo pitanje zabrinjava mnoge porezne obveznike koji imaju situaciju da više poreza treba prebiti nego platiti, a nastalu razliku žele nadoknaditi iz proračuna.

Povrat PDV-a - što to znači?

Ako porezni obveznik ima povrat PDV-a, što to za njega znači? To znači da država poreznom obvezniku mora vratiti traženi iznos za povrat.

Obveznici poreza na dodanu vrijednost mogu ostvariti pravo na povrat PDV-a u 2018. godini pod dva glavna uvjeta:

• U poreznom razdoblju ostvareni su odbici veći od obveza plaćanja poreza u proračun. Tome može prethoditi situacija u kojoj je obujam nabave dobara (radova, usluga) premašio obujam prodaje.
• Promet proizvoda (radova, usluga) obavljen je po povlaštenoj stopi od 10%, dok su nabavljeni materijali i usluge za proizvodni proces s pretporezom po stopi od 18%.

Ako se traži povrat PDV-a iz proračuna, mogu računati da će prijavljeni iznos dobiti ili na tekući račun ili kao kredit za plaćanje raznih poreza i pristojbi, uključujući i unaprijed.

Postupak i rokovi povrata PDV-a iz proračuna

Postupak povrata PDV-a iz proračuna naveden je u čl. 176 Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu Zakon) i sastoji se od sljedećih faza:

1. Poslovni subjekt podnosi prijavu i zahtjev u kojem navodi način ostvarivanja povrata PDV-a iz državnog proračuna.
2. Porezna uprava provjerava valjanost dobivene naknade u roku od 3 mjeseca (čl. 88. st. 2. Zakonika). Počinje kancelarijska kontrola tijekom koje se od poreznog obveznika traže popratni dokumenti.
3. U roku od 7 dana donosi se jedna od odluka - o naknadi (potpunoj ili djelomičnoj) ili odbijanju (stavka 2. članka 176. Zakonika). Ako se tijekom nadzora utvrde porezni prekršaji, sastavlja se zapisnik koji se u roku od 5 dana dostavlja poreznom obvezniku (čl. 176. st. 9. Zakona). Nakon proučavanja primjedbi na akt Federalne porezne službe, donosi se odluka da se obveznik smatra odgovornim ili da se odbije.

Ako je porezni obveznik prvo čekao pozitivnu odluku porezne uprave, a zatim podnio zahtjev, tada će se povrat izvršiti u roku od mjesec dana (članak 176. stavak 11.1., članak 78. stavak 6. Zakona).

1. Prema stavku 8. čl. 176. Zakona, ako je porezna uprava odlučila izvršiti povrat PDV-a, u roku od 24 sata dostavlja nalog riznici. Povrat sredstava na žiro račun vrši se u roku od 5 dana.

Ukupno razdoblje za povrat PDV-a iz proračuna je gotovo 3,5 mjeseca. Ako porezno tijelo prekrši rokove dodijeljene za naknadu štete, tada počevši od 12. dana nakon završetka revizije, u skladu s klauzulom 10. čl. 176. Zakonika, obračunat će se kamate.

Značajke postupka prijave

Neki porezni obveznici mogu dobiti povrat prije nego što se završi kancelarijska revizija. Ovakav način ubrzanog povrata poreza predviđen je čl. 176.1 Kodeksa. Postupak i vrijeme povrata PDV-a u ovom slučaju su nešto drugačiji: odluka o povratu donosi se u roku od 5 dana u skladu s klauzulom 8. čl. 176.1 Kodeksa.

Provjerite popis obveznika koji mogu koristiti postupak prijave:

1. Poslovni subjekti koji su platili poreze u iznosu od 7 milijardi rubalja, s izuzetkom oporezivanja izvoza/uvoza i kao porezni agent.
2. Nalogodavci koji su dali bankovnu garanciju na iznos naknade.
3. Stanovnici koji rade u područjima s naprednim gospodarskim i društvenim razvojem. Uz izjavu moraju dostaviti ugovor o jamstvu s društvom za upravljanje prema kojemu se jamac obvezuje vratiti naknadu u slučaju odbijanja nakon provjere.
4. Stanovnici koji rade u luci Vladivostok. Uvjeti za jamstvo moraju biti ispunjeni analogno, kao u klauzuli 3.
5. Porezni obveznici za koje su drugi jamčili. Između porezne uprave i jamca mora biti sklopljen ugovor o zastupanju. Jamac podliježe posebnim zahtjevima sadržanim u klauzuli 2.1 čl. 176. Zakonika.

Kako funkcionira povrat PDV-a?

Da biste dobili novac iz proračuna u obliku povrata PDV-a, potrebno je odlučiti o načinu kreditiranja sredstava. Pogledajmo kako se PDV vraća iz proračuna.

U stavku 1. čl. 176. Zakona kaže da je jedna od metoda koju bira porezni obveznik:

• test;
• povratak.

Odabirom kompenzacije platitelj će moći podmiriti svoj postojeći dug za savezne poreze, zaostatke i kazne. Ako takvih dugova nema, tada se na zahtjev kompenzacija prebija s akontacijama poreza.

Ne znate svoja prava?

Ako porezni obveznik ima dugovanja prema proračunu, tada će se naknada izvršiti na drugačiji način. Porezno tijelo će samostalno, bez prijave, odrediti iznos naknade dugova za plaćanje saveznih poreza, kao i novčane sankcije za njih (članak 176. članka 4. Zakona).

Ako je porezni obveznik odabrao povrat PDV-a kao način povrata, tada će novac biti doznačen na njegov račun samo ako nema poreznih dugova (6. točka 176. Zakona). Povrat sredstava vrši se s računa riznice na žiro račun naveden u zahtjevu.

Sljedeći radni dan nakon donošenja rješenja o povratu porezna uprava šalje nalog teritorijalnoj upravi za riznicu. Državna blagajna doznačuje novac na račun poreznog obveznika u roku od 5 dana i odmah obavještava poreznu upravu (čl. 176. st. 8. Zakona).

Glavni razlozi za odbijanje naknade

Porezna uprava često odbija povrat PDV-a u cijelosti ili pristaje djelomično vratiti nastali preplaćeni iznos. Razlozi mogu biti stvarni i formalni, a češće se odbijaju zbog nepoštivanja formalnosti.

Glavni razlozi mogu se podijeliti u sljedeće skupine:

• Pogreške su učinjene prilikom popunjavanja zahtjeva za povrat, u podnesenoj izjavi ili fakturama (adresa platitelja ili druge ugovorne strane, podaci, šifre i sl.).

Na primjer, cijena i/ili količina robe na računu razlikuje se od one navedene u ugovoru. Ispravljeni su dokumenti koji su bili pogrešno ovjereni, umjesto potpisa korišten je faksimil, naziv tvrtke u dokumentu je napisan u strani jezik bez prijevoda na ruski.

• Sva tražena porezna dokumentacija za transakcije koje su utjecale na nastanak povrata nije dostavljena, odnosno nisu dostavljena obrazloženja. Treba imati na umu da je, prema stavku 3. čl. 88. Zakona, objašnjenja zatražena tijekom uredske kontrole porezni obveznik mora dostaviti isključivo u elektroničkom obliku.
• Ne postoji zasebno računovodstvo za transakcije s različitim tečajevima.
• Porezna uprava nije mogla obaviti protuprovjeru protustranaka sukladno čl. 93.1 Kodeksa. U slučaju odbijanja zbog neprimanja dokumenata od druge ugovorne strane, ima smisla boriti se na sudu. Postoji pozitivna sudska praksa, kao što je, na primjer, rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 21. svibnja 2012. u predmetu br. A56-54176/2011.

Koncept dužne pažnje uveden je Rezolucijom Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 12. listopada 2006. br. 53. U 2017., nakon zakona „O izmjenama i dopunama dijela I. Kodeksa” od 18. srpnja, 2017. br. 163-FZ stupio je na snagu, čl. 54.1. Time je porezna služba ozakonila svoju borbu protiv minimiziranja poreza. Objašnjenje primjene novih pravila sadržano je u pismu Federalne porezne službe od 16. kolovoza 2017. br. SA-4-7/16152@.

S tim u vezi, učestali su slučajevi odbijanja povrata poreza iz sljedećih razloga:

• Pokazalo se da su druge ugovorne strane nesavjesni porezni obveznici.

Znakovi takvih osoba nalaze se u nalogu Federalne porezne službe od 11. veljače 2016. br. MMV-7-14/72@. Ukoliko porezna uprava utvrdi da je druga ugovorna strana koja je izdala fakturu predočenu za odbitak nesavjesni porezni obveznik, tada će tvrtka/poduzetnik koji je podnio zahtjev za povrat i iskoristio takav odbitak najvjerojatnije biti odbijen. Porezna uprava smatrat će podnositelja zahtjeva nerazboritim jer pokušava iskoristiti neopravdanu poreznu olakšicu (stavci 1, 3, 11 Rezolucije br. 53).

• Porezni obveznik je promijenio službenu adresu i preregistrirao se u drugu poreznu upravu u trenutku rješavanja pitanja povrata.

U odluci od 22. siječnja 2013. u slučaju br. A40-14262/12-91-71, suci Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga došli su do zaključka da novi porezni ured treba nadoknaditi porez. Dakle, ako je porezni obveznik podnio zahtjev za povrat svojoj staroj poreznoj upravi te se u razdoblju kada je doneseno rješenje o povratu ponovno prijavio na novu adresu, može biti odbijen.

• Transakcija je reklasificirana iz prodaje u ispunjenje obveze po kreditu.

Primjerice, kada je porezni obveznik primijenio čl. 818 Građanskog zakonika Ruske Federacije, zamjenjujući, po dogovoru, otplatu unaprijed s izdavanjem zajma. Dodatni porezni obračun PDV-a ako je transakcija priznata kao lažna uspješno se ospori na sudu. Primjer iz sudske prakse je odluka 7. arbitražnog prizivnog suda od 13. prosinca 2012. br. A03-10374/2012. Prema poreznoj upravi, porezna prijava ne sadrži predmet oporezivanja ili ima višak izdataka.

Koje su promjene u naknadi troškova u 2018. godini?

U vezi s donošenjem niza zakona u 2017., posebno zakona „O izmjenama i dopunama dijelova I. i II. Kodeksa” od 27. studenog 2017. br. 335-FZ, redovi obveznika PDV-a su se nešto povećali.

Promjene u povratu PDV-a u 2018. godini uzrokovane su povećanjem broja poreznih obveznika koji na njega mogu računati, jer je jedan broj tvrtki i samostalnih poduzetnika izgubio povlastice koje su ih do sada oslobađali plaćanja PDV-a.

Tako su od 2018. tvrtke koje su se bavile prodajom izgubile pravo neplaćanja PDV-a (čl. 161. st. 8. Zakonika):

• željezni i obojeni metali, uključujući otpad;
• sirove životinjske kože.

Od 2018. iznosi poreza iz transakcija izvršenih na teret državnih subvencija ili proračunskih ulaganja ne mogu se koristiti kao odbitak (članak 170. stavak 2.1. Zakonika).

Kako funkcionira povrat PDV-a? Da bi primio povrat poreza iz državnog proračuna, porezni obveznik mora podnijeti izjavu koja odražava porez koji se vraća. Kako bi odlučila hoće li izvršiti povrat, porezna uprava provodi kancelarijsku kontrolu. Ako porezna uprava smatra da je sve u prijavi poreznog obveznika točno, onda će općenito razdoblje povrata PDV-a biti oko 3,5 mjeseca.

Povrat PDV-a za samostalne poduzetnike prilično je hitno pitanje za mala poduzeća. Složenost obračuna ove fiskalne naknade i razlika u primjenjivim poreznim režimima stvaraju stanovitu zabunu oko pitanja tko ima pravo na takvu naknadu te kako se ona obračunava i plaća. Ne može svaki poduzetnik vratiti PDV. O tome tko može računati na uspješnu kompenzaciju pročitajte u našem materijalu.

Tko ima pravo na naknadu?

Zahtjev za povrat mogu podnijeti samo obveznici ove fiskalne naknade. Slijedom toga, naknada pripada samo pojedinačnim poduzetnicima za zajednički sustav oporezivanje. Pojedinačni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu, UTII, jedinstvenom poljoprivrednom porezu ili patentu nemaju ovu priliku. Umjesto toga, izgubljeni prihod mogu nadoknaditi u konačnoj cijeni proizvoda ili usluge jednostavnim povećanjem.

Naknada pripada samo pojedinačnim poduzetnicima na općem sustavu oporezivanja.

Moguć je povrat tzv. ulaznog poreza. Što ovo znači?

Primarni dokument koji potvrđuje činjenicu plaćanja za proizvod ili uslugu je račun. Tvrtke i poduzetnici koji koriste OSNO u ovom dokumentu ističu porez na dodanu vrijednost. U fakturi za pošiljku robe u vrijednosti od 200 tisuća rubalja, PDV će biti 36 tisuća rubalja (stopa PDV-a je uobičajeno 18%).

OSNO poduzetnik koji je kupio proizvod prodat će ga uz premiju, za 300 tisuća rubalja. Obvezu PDV-a treba izračunati prema sljedećoj formuli: konačni porez (300 tisuća x 18%) – 36 tisuća pretporeza. Nakon prodaje robe mora se platiti 18 tisuća rubalja (članak 146. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali što učiniti ako su se tržišni uvjeti promijenili i proizvod se prodaje uz značajan popust? Uostalom, u plaćanje pošiljke uključen je i “ulazni” PDV. Ili je, na primjer, “konačni” PDV jednak nuli, kao u slučaju izvoza? U tom slučaju može se izvršiti povrat PDV-a. Možete računati na povrat PDV-a ako je ukupni iznos za plaćanje negativan.

Možete računati na povrat PDV-a ako je ukupni iznos za plaćanje negativan.

Mehanizam kompenzacije je sljedeći:

1. Ako je PDV negativan, ta se činjenica odražava u poreznoj prijavi.
2. Porezna inspekcija provodi kancelarijsku istragu, na temelju koje utvrđuje valjanost povrata. Revizija dokumentacije traje tri mjeseca.
3. Nakon obavljenog nadzora, poduzetnik mora podnijeti zahtjev za povrat PDV-a inspekciji.
4. Povrat se vrši na dva načina: prijebojem poreza, kazni, zaostalih obveza ili penala ili se sredstva prenose na tekući račun.

Ne morate čekati do kraja provjere. U tom slučaju, uz prijavu, samostalni poduzetnik poreznoj upravi podnosi bankovnu garanciju i zahtjev za primjenu deklarativnog postupka povrata PDV-a. U tom slučaju sredstva se vraćaju na tekući račun u roku od 12 dana. Oba mehanizma propisana su čl. 176 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Povrat PDV-a prilično je dugotrajan proces, a budite spremni na to da će fiskalni službenici posebno pažljivo provjeravati knjigovodstvenu dokumentaciju. Dakle, papiri moraju biti idealno izvedeni sa stajališta poreznog zakonodavstva. Samo takav pristup pomoći će vam u povratu preplaćenog PDV-a u proračun.

Jedan od glavnih poreza je PDV, čiji iznos iznosi 40% ukupnih poreznih prihoda federalnog proračuna. Kao što vidite, ovaj porez ima posebno značenje za državu.

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brz je i BESPLATNO!

Stoga se nameće potreba detaljnijeg razmatranja problematike postupka povrata PDV-a poreznim obveznicima.

Opće informacije

Povrat PDV-a poreznom obvezniku u najnovijoj verziji Poreznog zakona Ruske Federacije podrazumijeva pravo primjene poreza po odbitku prilikom ispunjavanja.

U tom slučaju navedeni porezni odbitak dio je iznosa za koji je dopušteno umanjiti plaćeni porez.

Za ostvarivanje prava na povrat PDV-a, isplatitelj mora pravilno izračunati iznos poreza po odbitku, čiji će iznos biti prikazan u prijavi.

Odbitak je iznos PDV-a koji prolazi kroz dokumente dobavljača dobara i usluga.

Također može postojati povrat PDV-a koji je platilo samo poduzeće, posebno kada obavlja funkciju poreznog agenta.

Međutim, da bi povratio iznos PDV-a, porezni obveznik mora opravdati njegovu zakonitost ().

Koncept

Povrat PDV-a zapravo je najsloženiji postupak povrata poreza iz državnog proračuna.

Ova vrsta povrata može se tumačiti kao vrsta državne subvencije koja pridonosi razvoju domaćeg poslovanja, uključujući dobro stimuliranje povećanja izvoznih ponuda proizvoda.

Pravna osnova

Povrat PDV-a odvija se u skladu s pravilima utvrđenim Poglavljem 21. Poreznog zakona Ruske Federacije. Pritom ne treba brkati povrat PDV-a i povrat preplaćenog poreza jer imaju različite procedure povrata.

U prvom slučaju porezni obveznik zahtijeva povrat uplaćenih sredstava od strane dobavljača, dok u slučaju povrata uplaćenih avansa dolazi do povrata vlastitog novca.

Ako porezni obveznik želi, sredstva može primiti i prijebojem budućih plaćanja. Postupak prijave je povrat PDV-a prije stvarnog završetka revizije.

Uvjet za primjenu povlaštenog režima je plaćanje poreza u iznosu od 10 milijardi rubalja. za posljednje 3 godine prije podnošenja deklaracije.

U ovom slučaju iznos se izračunava iz sljedećih vrsta poreza:

• porez na dohodak;
• trošarina;
• MET.

Povlašteni režim vrijedi i za poduzeća koja imaju bankovno jamstvo za povrat.

To se obrazlaže činjenicom da ako se zahtjev poreznog obveznika za povrat PDV-a odbije, onda će povrat proračunskog novca biti zbog jamstva.

Međutim, zakonodavac je za to postavio niz zahtjeva, uključujući:

1. Vrijedi najmanje 8 mjeseci. od dana podnošenja deklaracije.
2. Iznos mora pokrivati ​​iznos poreza po odbitku koji se vraća.

Pregled stola

Ova vrsta revizije se provodi nakon podnošenja porezne prijave. Razdoblje provjere obično traje 3 mjeseca, nakon čega porezna uprava ima 7 dana da donese konačnu odluku o povratu PDV-a.

Ako se provjera odvija korištenjem automatskog načina nadoknade, tada se razdoblje provjere može smanjiti. Kabinetska revizija treba se provesti na lokaciji Federalne porezne službe.

Glavna svrha revizije je praćenje pridržavanja važećih zakona od strane obveznika PDV-a.

Glavne faze razmatranja uključuju sljedeće:

1. Provjera potpunosti dostavljenih dokumenata, uključujući i valjanost primjene nulte stope.
2. Vizualna provjera ispravnosti deklaracije.
3. Provjera ispravnosti obračuna povrata PDV-a.
4. Kontrola valjanosti primjene poreznih olakšica i odbitaka.

Kontrolno-nadzornim funkcijama porezno tijelo obavlja sljedeće poslove:

1. Uspoređuje pokazatelje deklaracija za tekuće razdoblje s pokazateljima za prethodna izvještajna razdoblja.
2. Uspoređuje brojke povrata PDV-a s financijskim izvještajima (,).
3. Ocjenjuje pouzdanost prijavljenih iznosa za nadoknadu s podacima o financijskim i ekonomskim aktivnostima poduzeća.

Završna faza

Porezno tijelo će na temelju rezultata uredske kontrole biti dužno donijeti jednu od odluka na temelju koje će se ili izvršiti povrat PDV-a ili odbiti njegov povrat ().

Kada?

Utvrđeni su sljedeći rokovi za razmatranje zahtjeva za povrat PDV-a:

Termin	Situacija
3 dana	Automatski način rada
5 dana	Ubrzana shema
12 dana	Opći postupak

Za donošenje odluke o povratu poreza kao i obično, predviđeno je 7 dana, a određen je rok od 5 dana za prijenos novca poreznom obvezniku.

Računanje rokova počinje od trenutka završetka provjere dokumenata, za što je predviđeno razdoblje od 3 mjeseca ().

Na temelju rezultata razmatranja zahtjeva, Federalna porezna služba će podnositelju poslati odgovor, u kojem će biti naznačen iznos koji treba vratiti ili odbijanje nadoknade.

Ako se ne otkriju nikakvi prekršaji, porezna uprava šalje obavijest banci koja je izdala bankovno jamstvo.

Na temelju ovog dokumenta financijska institucija se oslobađa obveze povrata sredstava.

Ako se otkriju kršenja, Savezna porezna služba sastavlja izvješće, nakon čega donosi odluku o mogućem kaznenom progonu poduzeća.

Paralelno s odlukomšalje se zahtjev za povrat prethodno vraćenih sredstava poreznom obvezniku.

Ako porezno tijelo prekrši rokove za povrat odobrenog iznosa, tada porezni obveznik ima pravo primiti kamatu koja se obračunava nakon isteka roka od 12 dana.

Iznos kamata jednak je stopi refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije u vrijeme kršenja ().

Obračunate kamate prenose se zajedno s iznosom glavnice povrata. Izračun se odvija prema sljedećoj shemi.

Primjeri

Primjer. Agronom doo je za svoje potrebe (za berbu npr.) kupio goriva i maziva.

Odnosno, ovaj proizvod je kupljen za djelatnosti koje podliježu porezu na dodanu vrijednost (za poslovne djelatnosti).

Gorivo i maziva kupljeni su u 1. kvartalu 2020. u iznosu od 1 milijun rubalja, uključujući PDV 18% 152 542 rublja. (1.000.000 * 18 / 118).

Video: novosti. Pojašnjen je postupak povrata PDV-a

Odnosno, Agronom LLC ima pravo u prijavi PDV-a prijaviti iznos PDV-a koji se može odbiti u iznosu od 152 542 rubalja. – ovaj iznos umanjuje obračunati PDV.

U istom razdoblju (1. kvartal 2020.) Agronom doo je prodavao žitarice. Sukladno čl. 164 NK

U Ruskoj Federaciji promet žitarica podliježe PDV-u po stopi od 10%. Zrno je prodano za isti iznos od 1.000.000 rubalja, uključujući PDV 10% 90.909 rubalja.

Taj se iznos mora odraziti na prodaju i stoga se obračunava za uplatu u proračun.

Ali iznos izračunat za uplatu u proračun smanjen je prema pravilima PDV-a za porezne olakšice, što je iznosilo 152.542 rublja, budući da je Agronom LLC kupio gorivo i maziva.

Izračunato za plaćanje od prodaje žitarica: 90.909 rubalja. Oduzeto od kupnje goriva i maziva: 152 542 rubalja.

Slijedom toga, postoje razlozi za povrat PDV-a:

90 909 rubalja – 152 542 rubalja = 61 633 rubalja.

Odnosno, Agronom LLC za 1. tromjesečje 2020. ima pravo na povrat iz proračuna PDV-a u iznosu od 61.633 rubalja. Nije loše, pogotovo jer ne morate ništa uplaćivati ​​u proračun.

U ovom slučaju razlog povrata PDV-a bila je razlika u stopama od 18 i 10% (kupljeno po 18%, prodano po 10%). Razlika u iznosima podliježe povratu iz proračuna.

Nijanse u nastajanju

Najčešća pitanja vezana uz povrat PDV-a su:

1. Što učiniti s pojednostavljenim poreznim sustavom.
2. Problemi i načini njihovog rješavanja.
3. Što znači nadoknada po stopi 0?

Što učiniti s pojednostavljenim poreznim sustavom

Porezni obveznici koji prijeđu na pojednostavljeni sustav oporezivanja nisu obveznici PDV-a ().

Međutim, pri uvozu proizvoda iz uvoza takve osobe imaju pravo na povrat plaćenog poreza. Ovo pravo imaju uvozne tvrtke čije je poslovanje povezano sa stranim dobavljačima.

U tom slučaju porezni obveznik mora dostaviti sljedeće dokumente:

• , uključujući rusku verziju;
• potvrda banke koja potvrđuje prijenos novca;
• carinska deklaracija;
• preslike svih dokumenata;
• prijava Federalnoj poreznoj službi;
• porezna prijava.

Naknada za dugotrajnu imovinu

Kod nabave opreme u njenu cijenu uključeni su svi troškovi koje porezni obveznik ima, osim povratnog poreza.

U tom slučaju poduzeće može smanjiti ukupni iznos poreza za iznos odbitaka predviđenih zakonom ().

Da biste koristili porez po odbitku, morate primiti fakturu, platiti robu i prihvatiti je na svom saldu.

Iznimka može biti stjecanje imovine od strane poreznog obveznika koja nije namijenjena proizvodnji; također se odnosi na naknadu za kupnju nekretnine ().

Problemi i rješenja

Jedan od glavnih problema koji se javlja u načinu obračuna i povrata PDV-a poreznim obveznicima je činjenica da zbog učestalih financijskih prijevara povrata PDV-a izvoznicima dolazi do značajnog povećanja financijskog opterećenja proračuna.

Među najčešćim prijestupima su:

1. Korištenje lažnih dokumenata za povrat PDV-a po nultoj stopi kako bi se potvrdilo otpremanje izvoznih proizvoda.
2. Korištenje fiktivnih financijskih dokumenata koji predstavljaju osnovu za primjenu poreznih odbitka.
3. Registracija dokumenata nepostojećih poduzeća, koja su najčešće registrirana izgubljenim ili ukradenim dokumentima.
4. Imitacija primitaka od izvoznih prihoda na tekuće račune poduzeća, kao i poravnanja s dobavljačima proizvoda prijenosom zajmova unutar jedne financijske institucije unutar jednog radnog dana.

Takve transakcije mogu dovesti do najrazličitijih posljedica za porezne obveznike i uzrokovati značajnu štetu državnom financijskom sustavu.

Jedna od shema interakcije između zainteresiranih strana, koja se koristi za povrat PDV-a, prikazana je na slici:

Osim toga, potrebno je napomenuti popis problema koji su izravno povezani s provjerom dokumenata podnositelja zahtjeva, uključujući:

• odluka Savezne porezne službe o odbijanju povrata PDV-a;
• potreba za odlaskom na sud;
• ovršni postupak.

Problemi s kojima se država suočava mogu se riješiti samo na jedan način.

Za to je potrebno stvoriti uvjete pod kojima će se povratiti samo onaj iznos PDV-a koji je ili će biti zajamčeno uplaćen u proračun.

Što se tiče problema koji padaju na teret poreznih obveznika, u ovom slučaju njihovo rješavanje ovisi o različitim čimbenicima, počevši od ispravan dizajn dokumentacije pa sve do odlaska na sud.

Nadoknada po stopi 0

Nulta stopa PDV-a znači da se iznosi koje izvoznik prenosi dobavljačima odnose na troškove koji se mogu nadoknaditi poreznom obvezniku.

Postupak potvrđivanja prava na povrat PDV-a definiran je u.

Za primjenu nulte stope podnositelj zahtjeva mora potvrditi:

• postojanje ugovornih odnosa;
• primitak novca na račun po ugovoru o izvozu;
• stvarni izvoz proizvoda izvan Rusije.

Za potvrdu valjanosti primjene nulte stope podnositelj zahtjeva može dostaviti sljedeće dokumente:

1. Registar carinskih deklaracija, koji sadrži izjave o stvarno izvezenim proizvodima, s oznakama graničnog carinskog organa.
2. Registar carinskih deklaracija, koji sadrži podatke o carinjenju proizvoda, u skladu s režimom izvoza, ako postoje oznake carinskog tijela.

Video: Je li moguće vratiti PDV?

Kako izbjeći (odbijanje)

Nije neuobičajeno da Federalna porezna služba odbija povrat PDV-a izvoznicima. S tim u vezi, potrebno je razmotriti najčešće uzroke kvarova i mogućnosti rješavanja problema koji se pojavljuju kako bismo razumjeli kako otkloniti nedostatke prilikom izrade dokumentacije.

Dobavljač robe nije platio porez

Dobavljač nije na mjestu registracije

Zakon ne stavlja na izvoznika teret dokazivanja lokacije osobe koja je imala
kupljenih proizvoda.

Ako postoji željeznički tovarni list, nema potvrde o prijemu tereta

Takvi zahtjevi nisu u skladu sa zahtjevima članka 165. Poreznog zakona Ruske Federacije, budući da kopija služi kao otpremni dokument.

Carinska uprava nije dostavila Federalnoj poreznoj službi odgovor da je roba prešla carinsko područje

U ovom slučaju, paket dokumenata koji potvrđuju pravo izvoznika na primjenu nulte stope uključuje carinsku deklaraciju i registre carinskih deklaracija, kao dokumente koji potvrđuju činjenicu prelaska carinskog područja.

Primanje devizne dobiti od trećih osoba

Jedna od opcija za rješavanje ovog problema može biti podnošenje poreznim vlastima dodatnog sporazuma uz ugovor, prema kojem će se omogućiti plaćanje izvoznih transakcija od strane trećih strana.

Prisutnost kršenja prilikom izdavanja računa

Kako sudska praksa pokazuje, ako faktura ima sve potrebne podatke u skladu sa zahtjevima, čak i ako postoje ispravke, sudovi često staju na stranu izvoznika.

Dodatni listovi carinske deklaracije ne sadrže oznaku "Roba je u cijelosti izvezena"

U ovom slučaju dolazi u pomoć, gdje piše da se na poleđini glavnog lista carinske deklaracije mora staviti pečat “Roba je u potpunosti izvezena”.

Ne postoji potvrda plaćanja od strane dobavljača izvozne robe

Da biste riješili ovaj problem, uz dokumente koji potvrđuju plaćanje poreza dobavljačima možete priložiti kopije onih računa koji su naznačeni na osnovi plaćanja.

Neopravdanost porezne olakšice

U skladu s normama Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici podliježu pretpostavci dobre vjere.

Stoga niti postojanje povrede porezne obveze od strane porezne obveznikove protuugovorne strane ne može poslužiti kao dokaz da obveznik PDV-a neopravdano ostvaruje poreznu korist.

Ovo pravno stajalište izneseno je u “O ocjeni arbitražnih sudova...”.

Kao što se može vidjeti iz navedenih primjera, često je razlog odbijanja povrata PDV-a zlouporaba službenih ovlasti od strane Federalne porezne službe, uključujući proširena tumačenja normi Poreznog zakona Ruske Federacije.

Međutim, česti su slučajevi nemara samih poreznih obveznika, primjerice, prilikom izrade dokumentacije koja potvrđuje izvoz proizvoda izvan carinskog područja.

Kako bi se smanjili rizici povezani s odbijanjem povrata PDV-a, porezni obveznik može voditi „dosje” o drugoj ugovornoj strani.

Da biste to učinili, možete prikupiti sljedeće dokumente:

• presliku potvrde o državnoj registraciji i registraciji u Federalnoj poreznoj službi;
• izvod iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba;
• potvrda Federalne porezne službe o odgovornosti druge ugovorne strane za neplaćanje poreza;
• preslike osnivačkih dokumenata poduzeća;
• dokumenti koji potvrđuju ovlaštenje za potpisivanje ugovora i financijskih dokumenata ().

PDV je neizravni porez. Obračun vrši prodavatelj prilikom prodaje robe (rad, usluge, imovinska prava) kupcu.

Prodavatelj, osim cijene prodanih dobara (radova, usluga, imovinskih prava), iskazuje kupcu na plaćanje iznos PDV-a obračunat po utvrđenoj poreznoj stopi. Iznos PDV-a koji porezni obveznik-prodavatelj uplaćuje u proračun izračunava se kao razlika između iznosa poreza koji je on obračunao prilikom prodaje dobara (radova, usluga, imovinskih prava) kupcima i iznosa poreza koji je tom poreznom obvezniku iskazan kada je nabavio dobra (radove, usluge, imovinska prava) koja se koriste za promet koji je oporeziv PDV-om. PDV je savezni porez.

Oporezivanje PDV

Obveznicima PDV-a priznaju se:

organizacije (uključujući neprofitne)

poduzetnici

Konvencionalno se svi obveznici PDV-a mogu podijeliti u dvije skupine:

• obveznici “domaćeg” PDV-a

  one. PDV plaćen na promet dobara (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije

• obveznici “uvoznog” PDV-a

  one. PDV koji se plaća prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije

Oslobađanje od obveze obveznika PDV-a

Organizacije i poduzetnici čiji ukupni prihod od prodaje dobara (radova, usluga) u prethodna 3 uzastopna kalendarska mjeseca nije premašio ukupno 2 milijuna rubalja mogu podnijeti obavijest i dobiti izuzeće od dužnosti obveznika PDV-a na godinu dana ( Članak 145. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Organizacije i poduzetnici nisu dužni plaćati porez na transakcije prodaje (osim u slučaju uvoza robe na teritorij Rusije):

• primjena sustava oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (UST);
• primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja (STS);
• primjena sustava oporezivanja patenata;
• primjena sustava oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti (UTII) - za one vrste djelatnosti za koje se plaća UTII;
• oslobođeni ispunjavanja dužnosti obveznika PDV-a sukladno čl. 145 Porezni zakon Ruske Federacije;
• sudionici projekta Skolkovo (članak 145.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Iznimka! Navedene osobe dužne su platiti PDV ako kupcu izdaju račun s dodijeljenim iznosom PDV-a.

Predmeti oporezivanja su:

• poslovi prodaje robe (radova, usluga), imovinskih prava na teritoriju Ruske Federacije, uključujući njihove
• besplatni prijenos;
• uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije (uvoz);
• izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju;
• prijenos dobara (radova, usluga) za vlastite potrebe čiji se troškovi ne priznaju pri obračunu poreza na dobit.

Općenito, porez se obračunava na temelju troška prodane robe (rada, usluga) i imovinskih prava.

Postupak izračuna

Formula za obračun PDV-a

PDV obračunat
prilikom provedbe = porez
baza* ponuda
PDV

PDV
zbog = PDV
prebrojano
prilikom provedbe - "ulazni"
PDV,
prihvaćeno
za odbitak + obnovljena
PDV

Po opće pravilo Porezna osnovica utvrđuje se na raniji od dva datuma:

na dan plaćanja, djelomično plaćanje na račun nadolazećih isporuka robe (izvođenje radova, pružanje usluga)

na dan otpreme (prijenosa) robe (radova, usluga)

Trenutno na snazi 3 oklade porez na dodanu vrijednost (članak 164. Poreznog zakona Ruske Federacije).

0%	Na promet dobara koja se izvoze u carinskom postupku izvoza, kao i dobara stavljenih u carinski postupak slobodne carinske zone, usluge međunarodnog prijevoza i neke druge poslove PDV-a obračunava se po stopi od 0% (čl. 164. st. 1. Porezni zakon Ruske Federacije).
10%	Po stopi PDV-a od 10% oporezuje se promet prehrambenih proizvoda, robe za djecu, časopisa i knjiga te medicinskih proizvoda. (vidi popis koji je odobrila Vlada Ruske Federacije) Dekret Vlade Ruske Federacije od 31. prosinca 2004. br. 908;
20%	Uredba Vlade Ruske Federacije od 15. rujna 2004. br. 688;

Uredba Vlade Ruske Federacije od 23. siječnja 2003. br. 41 U svim ostalim slučajevima primjenjuje se stopa PDV-a od 20% (3. stavak članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos PDV-a utvrđuje se kao umnožak porezne osnovice i porezne stope

Po primitku avansa (predujma) (čl. 164. st. 4. Poreznog zakona Ruske Federacije) i u slučajevima kada se porezna osnovica utvrđuje na poseban način (čl. 154. čl. 3, 4, 5.1, čl. 2- 4. čl. 155. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

stope poravnanja su 10/110 i 20/120.

Primjer:

Žito je prodano za iznos od 110 rubalja (uključujući PDV 10 rubalja).

Materijali su prodani za iznos od 120 rubalja (uključujući PDV 20 rubalja).
Prodaja dionica drugog poduzeća u iznosu od 200 rubalja (bez PDV-a) je povlaštena transakcija.= Porez
baza (200 rubalja)+ Porez
100 rubalja

po zrnu
na temelju materijala
Iznos poreza
izračunato na= implementacija
baza (200 rubalja)+ (30 rubalja)
100 rubalja

10 rubalja

20 rubalja

Iznosi poreza iskazani poreznom obvezniku prilikom kupnje dobara (rada, usluga) podliježu odbitku. (Članak 171. Poreznog zakona Ruske Federacije)

• Odbici
• Iznosi PDV-a koji podliježu odbitku su:
• plaća se prilikom uvoza robe na područje Ruske Federacije s područja država članica Carinske unije (članak 171. članka 2. Poreznog zakona Ruske Federacije).

“Ulazni” PDV može se odbiti tek nakon što su dobra (radovi, usluge) prihvaćena u računovodstvo i postoje odgovarajući primarni dokumenti i račun.

Za primjenu odbitaka morate imati:

• fakture;
• primarni dokumenti koji potvrđuju prihvaćanje robe (radova i usluga) za računovodstvo.

U nekim slučajevima umjesto računa koriste se drugi dokumenti koji potvrđuju plaćanje poreza.

Po primitku avansa (predujma) (čl. 164. st. 4. Poreznog zakona Ruske Federacije) i u slučajevima kada se porezna osnovica utvrđuje na poseban način (čl. 154. čl. 3, 4, 5.1, čl. 2- 4. čl. 155. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Pri kupnji građevinskog materijala u iznosu od 120 rubalja (uključujući PDV 20 rubalja), usluga prijevoza u iznosu od 59 rubalja (uključujući PDV 9 rubalja), medicinskih usluga (povlašteni rad) za 30 rubalja bez PDV-a, iznos PDV-a koji se može odbiti bit će : 20 rubalja + 9 rubalja = 29 rubalja.

Postupak povrata

Dio pretporeza koji prelazi iznos obračunatog PDV-a podliježe povratu.

Prodana roba u vrijednosti od 120 rubalja (uključujući PDV od 20 rubalja).

Kupljena roba u vrijednosti od 360 rubalja (uključujući PDV od 60 rubalja).

Iznos koji treba nadoknaditi je 40 rubalja (60 - 20 = 40).

U tom slučaju možda ćete morati predati dokumente za uredsku reviziju.

2 mjeseca

Povrat PDV-a obično se vrši nakon obavljene kancelarijske revizije koja traje 2 mjeseca.

Ako znakovi upućuju na , rok uredske porezne kontrole može se produžiti na tri mjeseca.

Iznos koji treba nadoknaditi može se prebiti s dugovima (kašnjenja, kazne, novčane kazne) saveznih poreza, prebiti s nadolazećim uplatama ili vratiti na tekući račun.

Povrat PDV-a može se dobiti ili nakon završetka uredske revizije (točka 2 članka 176. Poreznog zakona Ruske Federacije) ili, u slučaju primjene postupka podnošenja zahtjeva za povrat PDV-a (točka 8. članka 176.1. Porezni zakonik Ruske Federacije), prije završetka uredske revizije.

Nakon obavljene kancelarijske kontrole prijave PDV-a, porezni obveznik podnosi zahtjev za povrat PDV-a inspekciji i izdaje mu se povrat PDV-a.

12 dana

Pravo na primjenu deklarativnog postupka povrata poreza porezni obveznici ostvaruju podnošenjem poreznom tijelu porezne prijave, bankovne garancije i zahtjeva za primjenu deklarativnog postupka povrata poreza (točka 7. članka 176. stavka 1. Poreznog zakona RH). Ruska Federacija). Novac se poreznom obvezniku vraća u roku od 12 dana, nakon čega se provodi kancelarijska kontrola.

Iznimka! porezni obveznici koji su u prethodne 3 godine platili najmanje 2 milijarde rubalja. porezi ne mogu biti osigurani bankovnim jamstvom (klauzula 1, klauzula 2, članak 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za dugotrajnu imovinu PDV se vraća u dijelu koji se odnosi na ostatak vrijednosti dugotrajne imovine (bez uzimanja u obzir revalorizacije). A za nekretnine - 1/10 iznosa poreza prihvaćenog za odbitak, u udjelu izračunatom prema pravila čl. 171.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, godišnje u zadnjem kvartalu svake godine, tijekom 10 godina.

Ako je dugotrajna imovina u potpunosti amortizirana ili ju je porezni obveznik koristio više od 15 godina, PDV se ne može vratiti.

deklaracija

Rok za podnošenje deklaracije

Prijavu PDV-a porezni obveznik (porezni agent) podnosi poreznom tijelu u mjestu registracije kao obveznik PDV-a najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja. Nema potrebe sastavljati i podnositi deklaracije za lokaciju posebnih odjela. Cijeli iznos poreza ide u savezni proračun.

Primjerice, za prvi kvartal 2015. godine prijavu PDV-a potrebno je podnijeti do 25. travnja 2015. godine.

Za nepodnošenje deklaracije predviđena je novčana kazna (članak 119. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Počevši od poreznog razdoblja 1. tromjesečja 2014. godine porezna prijava PDV-a podnosi se elektroničkim putem.

Od 1. siječnja 2015. godine prijava PDV-a, koja se mora podnijeti u elektroničkom obliku, ali predana na papiru, ne smatra se predanom (članak 174. članka 174. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pažnja! Ako porezni obveznik ne podnese poreznu prijavu poreznom tijelu u roku od 10 dana nakon isteka utvrđenog roka, transakcije na računima mogu se obustaviti (3. stavak članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obrazac prijave PDV-a

Obrazac porezne prijave PDV-a i postupak za njegovo popunjavanje odobreni su nalogom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/558@, uzimajući u obzir izmjene izvršene nalogom Federalna porezna služba Rusije od 28. prosinca 2018. N SA-7-3/853@

Postupak popunjavanja deklaracije

Deklaracija se ispunjava u rubljama bez kopejki. Pokazatelji u kopejkama zaokružuju se na najbližu rublju (ako je više od 50 kopejki) ili se odbacuju (ako su manji od 50 kopejki).

Naslovnica i rubriku 1. prijave podnose svi porezni obveznici. Ovi zahtjevi vrijede i za one porezne obveznike čija je porezna osnovica nula na kraju tromjesečja.

Sekcije 2 - 12 , kao i prilozi uz prijavu, uključuju se u prijavu samo kada porezni obveznici obavljaju odgovarajuće poslove.

Sekcije 4-6 popunjava se u slučaju obavljanja djelatnosti oporezive stopom PDV-a od 0 posto.

Sekcije 10-11 popunjava se u slučaju izdavanja i (ili) primanja računa prilikom obavljanja poslova u interesu druge osobe na temelju ugovora o komisionu, ugovora o zastupstvu ili na temelju ugovora o prijevozu, kao i pri obavljanju poslova programer.

Poglavlje 12 Prijava je popunjena samo ako sljedeće osobe kupcu izdaju račun s izdvajanjem iznosa poreza:

• porezni obveznici oslobođeni ispunjavanja obveza poreznog obveznika u vezi s obračunom i plaćanjem poreza na dodanu vrijednost;
• obveznici poreza na otpremu dobara (radova, usluga) čiji prometni poslovi ne podliježu porezu na dodanu vrijednost;
• osobe koje nisu obveznici poreza na dodanu vrijednost.

Postupak i rokovi plaćanja poreza

PDV se plaća prema rezultatima svakog poreznog razdoblja u jednakim dijelovima. najkasnije do 25 svaki od tri mjeseca nakon isteka poreznog razdoblja.

Deklaracija za 1. kvartal 2015

240 rubalja.

Morate platiti:
do 25. travnja– 80 rubalja,
do 25. svibnja– 80 rubalja,
do 25. lipnja– 80 rubalja.

Iznimka! Osobe koje nisu obveznici PDV-a, a imaju izdane račune s dodijeljenim iznosom PDV-a, plaćaju cjelokupni iznos poreza prije 25. u mjesecu nakon isteka poreznog razdoblja.

Prednosti

Pojedinačne poslovne transakcije prodaje (prijenosa) dobara (radova, usluga) nisu predmet oporezivanja PDV-om, pri njihovom obavljanju ne postoji obveza obračunavanja i plaćanja PDV-a. Ovi poslovi definirani su stavkom 2. čl. 146 Porezni zakon Ruske Federacije.

Pri obavljanju određenih transakcija koje podliježu PDV-u, organizacije i poduzetnici nisu obvezni obračunavati i plaćati porez. Takve se transakcije klasificiraju kao povlaštene transakcije i oslobođene su plaćanja PDV-a.

Njihov popis je zatvoren i utvrđen

Porezni zakon predviđa nekoliko načina preplate PDV-a. Prvo, to je povrat ili prijeboj preplaćenog poreza. Drugo, to je povrat više naplaćenog poreza. Treće, ovo je povrat poreza. Nije slučajno da se treća metoda ne zove "povrat", već "nadoknada".

Povrat je kretanje sredstava iz proračuna do poreznog obveznika. Međutim, formalno postoji povrat dijela poreza koji je prethodno platio dobavljač poreznog obveznika (odnosno posredno i sam porezni obveznik). Rezultat je povrat poreza koji je prethodno platio drugi porezni obveznik.

Naknadi se podliježe razlika između PDV-a koji je platio isporučitelj i PDV-a koji je izravno platio porezni obveznik ako je iznos potonjeg manji od prvog.

Drugim riječima: u ovom slučaju iznos poreznih odbitaka premašuje iznos poreza obračunatog na transakcije poreznog obveznika.

Uvjeti za povrat PDV-a

Nema poteškoća s povratom PDV-a. Porezna služba ne stvara posebne prepreke, pod uvjetom da organizacija ispravno vodi poreznu evidenciju i da je također ispunila sve potrebne uvjete:

• Nema grešaka u obračunu poreza.
• Pružanje svih popratnih dokumenata.
• Podnošenje porezne prijave i zahtjeva za povrat PDV-a s naznakom načina povrata (povrat, kredit).

Razlozi za povrat PDV-a

Opća situacija u kojoj nastaje osnova za povrat PDV-a je nesrazmjer primljene robe od dobavljača i robe prodane kupcima, u korist prvih. Razlozi za ovu situaciju nisu jako promjenjivi. Moglo bi biti:

• Pad prodaje.
• Nemogućnost prodaje zbog isteka roka trajanja.
• Nemogućnost prodaje robe iz razloga koji su izvan kontrole prodavatelja: fizičko uništenje robe, roba je postala nepodobna za prodaju, krađa i sl.

Postupak povrata PDV-a iz proračuna

Povrat PDV-a počinje podnošenjem porezne prijave i zahtjeva za povrat PDV-a poreznom tijelu. U tom slučaju povrat PDV-a može se ostvariti općenito ili deklarativno.

Opći postupak

U roku od tri mjeseca porezno tijelo mora započeti, provesti i dovršiti reviziju prijave.

Deklarativni postupak

Postupak podnošenja zahtjeva omogućuje vam primanje naknade prije završetka tromjesečne kontrole od strane poreznog inspektora i odnosi se samo na:

• Organizacije koje su veliki porezni obveznici čiji je iznos PDV-a i drugih poreza (uz neke iznimke) plaćen u posljednje tri godine 10 milijardi rubalja ili više.
• Porezni obveznici koji daju bankovno jamstvo uz obvezu kreditne institucije da za poreznog obveznika isplati više primljene iznose kao rezultat naknade štete.
• Porezni obveznici registrirani na području brzog društveno-ekonomskog razvoja, dajući ugovor o jamstvu društvu za upravljanje uz obvezu društva za upravljanje da plati za poreznog obveznika iznose primljene u višku kao rezultat naknade.

Porezni obveznik podnosi zahtjev za povrat PDV-a sukladno čl. 176.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije s poreznom prijavom ili u roku od pet dana nakon podnošenja zajedno s bankovnim jamstvom ili ugovorom o jamstvu.

U prijavi se navodi:

• Bankovni podaci za povrat.
• Obveza povrata viška primljenog iznosa.

Ako se postupak povrata odvija korištenjem bankovne garancije ili ugovora o jamstvu, kreditna institucija ili društvo za upravljanje mora obavijestiti porezno tijelo o izdavanju jamstva (sklapanju ugovora) najkasnije sljedeći dan od dana izdavanja jamstva.

Pet dana od podnošenja prijave porezni inspektor donosi rješenje o povratu, preboju postojećih dugovanja, globama i penalima ili odbijanju ako se u poreznoj prijavi utvrde pogreške u obračunu poreza. U roku od pet dana od dana donošenja rješenja, porezni inspektor o istom pisanim putem obavještava poreznog obveznika.

Dan nakon donošenja odluke o povratu PDV-a, saveznoj riznici se šalje odgovarajući nalog. Uprava za riznicu u roku od pet dana od primitka naloga vrši prijenos sredstava na račun poreznog obveznika.

Ako povrat PDV-a kasni, tada od 12. dana nakon završetka porezne kontrole porezni obveznik ima pravo primiti kaznu obračunatu na temelju ključne stope Centralne banke.

Paket potrebnih dokumenata

Dokumenti koji potvrđuju pravednost povrata PDV-a navedeni su u čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovaj:

• Fakture.
• Dokumenti koji potvrđuju plaćanje iznosa poreza pri uvozu robe u Ruska Federacija i područja pod ruskom jurisdikcijom.
• Dokumenti koji potvrđuju plaćanje iznosa poreza zadržanih od strane poreznih agenata.

Popis nije konačan. Porezno tijelo može prema vlastitom nahođenju zatražiti financijska izvješća i sve dokumente koje smatra važnima za donošenje odluke o zahtjevu za povrat PDV-a.